НДФЛ

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это налог именно с дохода человека, а не с бизнеса, не с имущества и не с оборота. Чаще всего его автоматически удерживают и перечисляют за вас, например работодатель. Но бывают ситуации, когда нужно посчитать налог и отчитаться самостоятельно — через декларацию 3-НДФЛ.

НДФЛ встречается постоянно: зарплата, премии, оплата по договору, продажа квартиры, доход от аренды, проценты и дивиденды, выигрыши и многое другое. При этом не каждый поступивший на карту перевод облагается НДФЛ, и не всегда налог равен 13%.

Кто платит НДФЛ

С каких доходов берут НДФЛ

Какие поступления не всегда считаются доходом для НДФЛ

Основные налоговые ставки и их особенности

13%, 15%, 18%, 20%, 22% — трудовые доходы (прогрессивная шкала)

13% и 15% — отдельные «нетрудовые» доходы резидентов

30% — прочие доходы нерезидентов

35% — выигрыши в рекламных акциях и конкурсах

Роль налогового агента в удержании и перечислении НДФЛ

Налоговые вычеты и льготы при расчете НДФЛ

Процедура подачи декларации 3-НДФЛ

Кто платит НДФЛ

НДФЛ касается физических лиц, то есть обычных людей. Платить его можно:

• как налогоплательщик. Вы сами обязаны задекларировать доход и уплатить налог;
• через налогового агента. За вас удерживают НДФЛ и перечисляют в бюджет.

С каких доходов берут НДФЛ

НДФЛ может возникать, например, при получении:

• зарплаты, премий, отпускных, больничных, любых выплат от работодателя;
• вознаграждений по договорам (ГПХ: услуги/подряд и другие);
• дохода от сдачи жилья (аренда квартиры, комнаты);
• дохода от продажи имущества (квартира, дом, земельный участок, автомобиль и прочее) — если нет освобождения по сроку владения или другим основаниям;
• дивидендов по акциям;
• процентов/дохода по некоторым финансовым инструментам;
• выигрышей и призов (в зависимости от вида и суммы);
• материальной выгоды в отдельных ситуациях (например, при экономии на процентах по льготным займам — правила зависят от обстоятельств).

Какие поступления не всегда считаются доходом для НДФЛ

Поступления на карту — это еще не автоматически налогооблагаемый доход. К примеру, переводы между своими счетами — это не доход. Возврат долга тоже, как правило, не доход (если это именно возврат, а не «псевдодолг»). Подарки иногда попадают под НДФЛ, но есть исключения (особенно для близких родственников). Компенсации и отдельные соцвыплаты тоже могут не облагаться.

Если сомневаетесь, полезный вопрос: это увеличение моего благосостояния «заработал, получил выгоду», или просто перемещение или возврат моих же средств? Но нюансов много — особенно по подаркам, продаже имущества и доходам из-за рубежа.

Основные налоговые ставки и их особенности

Обычно ставка НДФЛ определяется видом дохода, но в некоторых случаях на нее влияет и статус налогового резидента. Резидентом считается человек, который фактически находится в России суммарно более 183 дней за последние 12 месяцев. Гражданство здесь не решает: россиянин может оказаться нерезидентом, а иностранный гражданин — стать резидентом, если выполняет условие по дням.

Ниже — основные ставки, которые чаще всего используют в расчетах. Конкретная ставка зависит от источника дохода и его величины.

13%, 15%, 18%, 20%, 22% — трудовые доходы (прогрессивная шкала)

К трудовым доходам обычно относят зарплату, премии, отпускные, больничные. Базовая ставка — 13% — применяется к доходу до 2,4 млн рублей в год. Когда суммарный доход с начала года достигает установленных порогов 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн рублей, ставка повышается ступенчато — вплоть до 22%.

Прогрессивная шкала 13–22% применяется, в частности, к:

• всем сотрудникам, оформленным по ТК (и резидентам, и нерезидентам);
• работникам по ГПХ, если они резиденты и при этом работают на российскую компанию или получают вознаграждение на счет в российском банке — достаточно соответствовать любому одному из этих условий;
• отдельным категориям нерезидентов (например, высококвалифицированным специалистам, иностранцам на патенте, беженцам и переселенцам, членам экипажей судов под флагом РФ и другим).

Важно: повышенная ставка 15–22% применяется не ко всему доходу за год, а только к части, которая превышает соответствующий порог. Поэтому в течение года один и тот же человек может фактически платить НДФЛ по разным ставкам.

13% и 15% — отдельные «нетрудовые» доходы резидентов

По ставкам 13% и 15% часто облагаются, например:

• доходы от продажи имущества, если срок владения меньше минимального (3 или 5 лет — зависит от ситуации);
• доходы от сдачи недвижимости в аренду;
• проценты по вкладам;
• дивиденды от российских компаний.

Правило по лимиту аналогичное: если общий доход по таким основаниям до 2,4 млн рублей — применяется 13%, а при превышении — 13% на часть до 2,4 млн и 15% на сумму сверх лимита.

30% — прочие доходы нерезидентов

Ставка 30% обычно применяется к другим доходам нерезидентов, например:

• к доходу от продажи имущества (если не соблюден минимальный срок владения);
• к доходу от аренды недвижимости.

35% — выигрыши в рекламных акциях и конкурсах

Ставка 35% применяется к доходам от выигрышей в рекламных акциях или конкурсах — независимо от суммы.

Роль налогового агента в удержании и перечислении НДФЛ

Налоговый агент — это организация или ИП, которые выплачивают вам доход и обязаны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Вот типичные налоговые агенты:

• работодатель (зарплата и другие выплаты сотруднику);
• заказчик по договору (если он — организация или ИП);
• банк или брокер (в части отдельных доходов, например по ценным бумагам, в зависимости от инструмента и условий).

Что делает налоговый агент:

• рассчитывает НДФЛ по вашим выплатам;
• удерживает налог из суммы выплаты;
• перечисляет его в бюджет;
• отражает это в отчетности.

Когда налогового агента нет (или он не удерживает НДФЛ):

• сдача квартиры физлицу напрямую;
• продажа имущества;
• получение дохода из-за рубежа;
• получение тех видов доходов, по которым агент не обязан удерживать налог.

Тогда появляется обязанность самостоятельно подать 3-НДФЛ и уплатить налог.

Налоговые вычеты и льготы при расчете НДФЛ

Налоговый вычет — это законный способ уменьшить налог. Государство разрешает либо уменьшить доход, с которого считают НДФЛ, либо вернуть часть уже уплаченного налога, если вы потратились на что-то социально значимое.

Ниже — основные группы вычетов.

1. Стандартные. Часто связаны с наличием детей или определенными статусами. Обычно применяются через работодателя, и тогда НДФЛ удерживается меньше каждый месяц.

2. Социальные. Расходы на обучение, лечение, лекарства, спорт, благотворительность и прочее. Как правило, можно оформить:

• через налоговую (подав 3-НДФЛ и подтверждающие документы);
• по части расходов — через работодателя, если это предусмотрено и оформлено.

3. Имущественные. Покупка жилья (квартира/дом) и проценты по ипотеке. Это один из самых крупных и популярных вычетов.

4. Инвестиционные. Например, по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС) — зависит от типа вычета и условий.

5. Профессиональные. Для тех, кто получает доход по договорам и может подтверждать расходы (или применять нормативные расходы в предусмотренных случаях).

6. По долгосрочным сбережениям. Вычет предоставляется по пенсионным и сберегательным взносам, которые налогоплательщик перечисляет по договору с негосударственным пенсионным фондом.

7. По сделкам с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Здесь учитываются убытки по операциям с ценными бумагами и инструментами финансового рынка. Их можно переносить на будущие периоды, чтобы уменьшать налог по последующим доходам.

8. По участию в инвестиционном товариществе. Этот вычет применяется, когда у участника есть убытки от участия в инвестиционном товариществе — их также можно переносить для уменьшения налоговой базы в будущем.

Вычет возможен только в пределах НДФЛ, который вы реально заплатили (или должны заплатить) по соответствующим доходам, и почти всегда нужны подтверждающие документы.

Процедура подачи декларации 3-НДФЛ

3-НДФЛ — это декларация, которой физлицо сообщает налоговой о своих доходах (если обязано) и/или заявляет вычеты, чтобы вернуть налог.

Ее подают, когда:

• обязаны отчитаться при определенных видах доходов без налогового агента;
• хотите получить вычет.

В декларации необходимо:

• указать источники дохода;
• выбрать вид дохода;
• указать удержанный НДФЛ (если был);
• заявить вычеты (если есть право);
• приложить документы.

Чаще всего удобнее подавать декларацию в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика), потому что система частично подсказывает и подтягивает данные.

Обычно нужны следующие документы:

• справки о доходах и удержанном налоге (например, от работодателя);
• договор купли-продажи/ДДУ, акты, платежки — для имущественных вычетов;
• чеки, договоры, справки из медорганизаций или учебных заведений — для социальных вычетов;
• документы по сделке продажи имущества (если декларируете продажу);
• реквизиты счета для возврата.