Налоговый резидент

Налоговое резидентство — это понятие, определяющее, в какой стране физическое или юридическое лицо обязано уплачивать налоги на свои доходы. Этот статус напрямую влияет на налогообложение: от него зависит, какие именно доходы облагаются налогами и по каким ставкам.

В России налоговое резидентство регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно статье 207 НК РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом России, если оно фактически находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом неважно, идут ли дни подряд, главное — общее количество.

К примеру, если гражданин проживает в России 120 дней весной и 70 дней осенью в течение одного года, он становится налоговым резидентом. Если же общее количество дней составляет, к примеру, 150 — статус налогового резидента ему не присваивается.

Что дает статус налогового резидента

Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран

Когда возникает двойное налоговое резидентство

Как решаются конфликты резидентства

Нужно ли нерезидентам платить налоги в России

Какие доходы облагаются налогом у нерезидентов

Ставки налога для нерезидентов

Когда налог можно не платить

Как вернуть статус налогового резидента РФ

Альтернативы и исключения

Что дает статус налогового резидента

Отметим основные возможности налогового резидентства.

• Применение пониженных налоговых ставок. Резиденты платят 13% НДФЛ (или 15% при доходе свыше 5 млн руб. в год), тогда как нерезиденты — 30%.
• Возможность применения налоговых вычетов. Только резиденты могут получить имущественные, социальные, инвестиционные и стандартные вычеты.
• Обложение налогом только российских и в некоторых случаях — глобальных доходов. Резиденты обязаны декларировать доходы, полученные за границей. Однако в ряде случаев между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
• Права на участие в ряде программ и преференций. Например, налоговые каникулы для ИП доступны только налоговым резидентам.

Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран

На практике возможно, что одно и то же лицо может считаться налоговым резидентом сразу в двух или более странах. Такая ситуация называется двойным налоговым резидентством. Она может возникнуть, например, у фрилансеров, сотрудников международных компаний, владельцев недвижимости за рубежом или лиц с несколькими паспортами.

Когда возникает двойное налоговое резидентство

Разные страны по-разному определяют налоговое резидентство. В России оно связано с количеством дней пребывания, а, например, в США резидентами считаются граждане и постоянные резиденты (грин-кард холдеры), независимо от срока пребывания за границей. В Великобритании — по шкале, учитывающей центр жизненных интересов, трудовую активность, семью.

Так, человек может:

• жить 190 дней в России — и стать резидентом РФ;
• иметь постоянное место жительства во Франции — и стать резидентом там;
• работать дистанционно на американскую компанию — и попадать под интерес IRS в США.

В результате возможны налоговые споры и риски двойного налогообложения.

Как решаются конфликты резидентства

Большинство стран заключили между собой соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В таких документах прописан механизм определения страны, которая имеет «первичное право» на налог:

• где находится постоянное жилище;
• где находится центр жизненных интересов (семья, работа, бизнес);
• в какой стране человек чаще проживает;
• если все равно неясно — учитывается гражданство;
• в крайнем случае — договоренность между налоговыми органами.

Эти правила позволяют определить, какая страна будет иметь приоритет. Остальные обязаны освободить доход от налога или зачесть уплаченный налог.

Вот чем грозит двойное налоговое резидентство:

• риск двойного налогообложения, если между странами нет СИДН;
• необходимость вести двойной учет и подавать декларации в разных юрисдикциях;
• штрафы и пени за неуплату налогов, если ситуация не урегулирована заранее;
• отказ в применении вычетов и льгот, если статус резидента спорный.

Чтобы избежать подобных проблем, важно заранее анализировать свое налоговое положение и при необходимости получать справки о резидентстве, подтверждать его документально и уведомлять налоговые органы.

Нужно ли нерезидентам платить налоги в России

Да, нерезиденты обязаны платить налоги с доходов, полученных из источников в России. Важно понимать, что статус нерезидента не освобождает от налогообложения, но меняет его условия.

Какие доходы облагаются налогом у нерезидентов

Налогом облагаются доходы, источником которых является деятельность в России. Это могут быть:

• заработная плата по трудовому договору с российским работодателем;
• гонорары, авторские вознаграждения;
• доход от сдачи в аренду недвижимости, расположенной в РФ;
• доходы от продажи имущества в России;
• дивиденды от российских компаний;
• доходы ИП, работающих в России без смены налогового статуса.

Нерезиденты также обязаны уплачивать налог при продаже недвижимости или транспорта, даже если они владеют им более 3 лет (для резидентов действует льгота — освобождение от НДФЛ при сроке владения более 3 или 5 лет).

Ставки налога для нерезидентов

Ставки налога для нерезидентов, как правило, выше, чем для резидентов:

• 30% — стандартная ставка на доходы (в отличие от 13% или 15% у резидентов);
• 15% — на дивиденды от российских компаний;
• 13% — на зарплату высококвалифицированных специалистов и ИТ-сотрудников по специальному статусу (по соглашению с работодателем).

Допустим, иностранец арендует квартиру в Москве и получает 60 000 руб. в месяц. Он обязан задекларировать доход и заплатить 30% НДФЛ.

Другой пример: нерезидент продает квартиру в России, которой владел 4 года. Несмотря на срок, он платит налог 30% с прибыли, так как льгота по сроку владения действует только для резидентов.

Когда налог можно не платить

Если между Россией и страной проживания нерезидента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, возможно применение пониженных ставок или освобождение от налога. Однако для этого нужно подать в ФНС комплект документов:

• подтверждение налогового резидентства другой страны;
• заявление о применении СИДН;
• перевод документов.

Без этого автоматически будет применяться ставка 30%.

Как вернуть статус налогового резидента РФ

Если человек в течение 12 месяцев находился в России менее 183 дней, он теряет статус налогового резидента. Но этот статус можно восстановить — для этого нужно соблюсти определенные условия и подтвердить пребывание в стране.

1. Вернуться и находиться в России 183 дня. Чтобы восстановить статус налогового резидента, необходимо физически находиться в стране не менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев. Счет ведется не по календарному году, а по скользящему периоду — можно начать с любой даты.

При этом:

• дни въезда и выезда считаются полными;
• нахождение в больнице, поездки внутри РФ засчитываются;
• выезд за границу менее чем на 6 месяцев подряд может в некоторых случаях не прерывать подсчет (например, командировка или лечение).

2. Подтвердить статус. Если вы хотите использовать статус налогового резидента для снижения ставки или получения вычета, нужно подтвердить его в налоговой инспекции. Обычно для этого достаточно:

• предоставить паспорт с отметками о пересечении границы (или выписку МВД);
• при необходимости — справку от работодателя о нахождении в РФ;
• подать налоговую декларацию с указанием статуса.

Справка налогового резидента может выдаваться и по форме налогового органа — ее можно использовать в других странах, если необходимо применить СИДН.

3. Перерасчет налогов (если было удержано 30%). Если налог уже был уплачен как с доходов нерезидента (по ставке 30%), но впоследствии вы восстановили статус резидента, можно подать в ФНС заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Для этого потребуется:

• налоговая декларация (форма 3-НДФЛ);
• документы, подтверждающие резидентство;
• заявление на возврат;
• справка 2-НДФЛ от работодателя.

ФНС обязана рассмотреть заявление в течение 3 месяцев. Возврат возможен в течение 3 лет с момента уплаты налога.

Альтернативы и исключения

С 2020 года для некоторых категорий граждан действуют особые правила. Например:

• участники программы переселения соотечественников могут быть признаны налоговыми резидентами с первого дня пребывания;
• для ИТ-специалистов — особый режим (13% сразу при въезде при условии заключения контракта);
• для высококвалифицированных специалистов действует упрощенный режим налогообложения.

Также существует понятие «искусственного резидентства» — некоторые граждане специально остаются в стране более 183 дней, чтобы восстановить статус. Это может быть полезно, например, при продаже квартиры с освобождением от налога.