НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, взимаемый с потребителей при покупке товаров и услуг. Его плательщиками являются все компании и индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО) или едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), а также выступающие в роли налоговых агентов или импортирующие товары из-за границы. НДС — один из основных источников пополнения бюджета в большинстве стран.
По каким ставкам рассчитывают НДС
Когда можно не платить НДС
Рассмотрим случаи, когда НДС может не взиматься:
- спецрежимы. Организации и ИП, работающие на налоговых режимах УСН, АУСН, ПСН и НПД, не платят его, если они не выступают налоговыми агентами или не вывозят товары из-за рубежа;
- освобождение на ОСНО и ЕСХН по статье 145 НК РФ. Предусматривается возможность освобождения от уплаты НДС для компаний и ИП, если их выручка за три предыдущих месяца не превышает 2 миллионов рублей;
- освобождение по видам деятельности. Отдельные виды деятельности не облагаются НДС, например медицинские услуги, образование, аренда жилой недвижимости. Их полный список можно посмотреть в статье 149 НК РФ.
По каким ставкам рассчитывают НДС
В России применяются три ставки НДС:
- 20%. Основная ставка, применяемая ко всем товарам и услугам, за исключением тех, которые облагаются по сниженным ставкам;
- 10%. Пониженная ставка, применяется к товарам первой необходимости, таким как продукты питания (за исключением деликатесов), детская одежда, медицинские товары и лекарства. Их полный список есть во втором пункте статьи 164 НК РФ;
- 0%. Применяется к экспортируемым товарам, а также некоторым международным перевозкам.
Как рассчитать НДС
Чтобы рассчитать НДС, нужно знать ставку и базу налогообложения (стоимость товара или услуги без учета НДС). Расчет может производиться двумя способами:
- начислением сверху (добавление НДС к стоимости товара или услуги);
- выделением НДС из цены с учетом налога.
При начислении сверху используется формула:
НДС = Стоимость товара или услуги × Ставка НДС
Например, если стоимость товара составляет 100 000 рублей, а ставка НДС — 20%, то размер налога будет равен 20 000 рублей.
При выделении НДС из конечной цены используются производные ставки налога 10/110 или 20/120. Расчетная ставка 10/110 применяется к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%, а ставка 20/120 — к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 20%.
Вопросы-ответы
Как правило, раз в квартал до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Его можно платить тремя равными долями до 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
Налоговый вычет — право бизнеса уменьшать сумму НДС к уплате на НДС, который выставляли поставщики. Компания может получить вычет по входящему НДС.
Итоговый НДС считают по формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС
Исходящий НДС — это тот, который организация выставляет при продаже своих услуг и товаров, а входящий — это НДС, который выставили поставщики этой компании. Она может уменьшить свой исходящий НДС на входящий и таким образом уменьшить свою налоговую нагрузку.
