БДР и БДДС

Этапы составления БДР и БДДС

Отметим ключевые шаги по составлению БДР И БДДС.

Составление БДР

Составление БДР включает следующие этапы.

1. Определение расходов. В этот раздел включаются:  

• производственные затраты;
• коммерческие расходы;
• управленческие затраты;
• оплата труда;
• налоги;
• прочие расходы.  

Детализация расходов имеет большое значение: чем точнее расписаны затраты, тем яснее будет картина финансового состояния компании. Глубина проработки зависит от целей управленческого учета.  

2. Расчет доходов. К ним относятся:  

• выручка от продажи товаров и услуг;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• проценты по займам, компенсации и прочие внереализационные поступления.  

Источники доходов зависят от сферы деятельности компании. Важно подробно зафиксировать все возможные потоки поступлений, чтобы учесть их в финансовом планировании.  

3. Планирование прибыли. При расчете прибыли необходимо учитывать следующие ключевые принципы:  

• компания должна увеличивать оборотный капитал;
• вложенные в производство средства должны возвращаться как можно быстрее;
• стремление к максимальной прибыли не должно снижать качество продукции или услуг.  

Кроме того, прибыльный план должен обеспечивать закрытие следующих потребностей:  

• заработные платы и премии;
• расширение и модернизация бизнеса;
• кредитные обязательства;
• выплаты инвесторам и акционерам;
• рост рентабельности и конкурентоспособности.  

Чем точнее проработаны разделы доходов и расходов, тем эффективнее можно распределить будущую прибыль.  

4. Формирование отчета. На основе собранных данных составляется итоговый отчет БДР. Для его корректности важно привлекать квалифицированных специалистов. Если в компании нет нужных экспертов, эту задачу можно передать на аутсорсинг, чтобы избежать ошибок и повысить точность планирования.

Составление БДДС

Разберем теперь основные шаги по составлению БДДС. В отличие от БДР, здесь учитываются только фактические денежные операции.  

1. Определение остатка денежных средств. Первый шаг — анализ остатков на счетах. Теоретически расчет начинается с конечного сальдо по формуле:  

Остаток на начало периода + поступления – выплаты = Остаток на конец периода.

Но на практике сначала фиксируют: 

• остаток на начало периода;
• все поступления и расходы за период;
• итоговый остаток.  

Если конечный остаток значительно ниже запланированного, анализируют, какие расходы можно сократить и как увеличить доходы. После этого принимаются корректирующие меры, а по итогам периода данные пересматриваются.  

2. Определение доходов. Поскольку структура БДДС схожа с БДР, часть данных можно перенести из последнего, учитывая реальные денежные поступления. Это делается с помощью графиков платежей и коэффициентов инкассации.  

К основным статьям доходов относятся:  

• выручка от продаж;
• инвестиционные поступления;
• проценты и дивиденды.  

Сбор данных может происходить двумя способами:  

• «снизу вверх». Подразделения сами составляют прогноз, который затем сводится в единый документ;
• «сверху вниз». Финансовая служба устанавливает план, после чего он доводится до подразделений. 

3. Учет расходов. В расходной части фиксируются все запланированные выплаты, включая:  

• зарплаты;
• закупку сырья;
• накладные и производственные расходы;
• общехозяйственные затраты;
• инвестиции;
• выплаты по кредитам;
• дивиденды акционерам.  

4. Расчет чистого денежного потока. Чистый денежный поток — это разница между поступлениями и выплатами за период. Если расходы превышают доходы, возникает кассовый разрыв. В этом случае необходимо:  

• сократить расходы;
• ускорить поступления;
• привлечь финансирование (кредит, инвестиции).  

Если кассовый разрыв сохраняется долго, компания может столкнуться с серьезными финансовыми проблемами.  

5. Корректировка и утверждение БДДС. Готовый отчет корректируется с учетом текущей финансовой ситуации и передается на утверждение руководству. Затем он доводится до всех подразделений, особенно до руководителей центров финансовой ответственности (ЦФО), которые должны следить за выполнением бюджета.

Примеры составления БДР и БДДС

Приведем примеры составления БДР и БДДС.

Пример составления БДР

Компания продает товары для дома. Планируется, что в январе выручка составит 1 500 000 руб.

1. Определение расходов:

• себестоимость товаров (переменные расходы) — 700 000 руб.;
• аренда офиса (постоянные расходы) — 100 000 руб.;
• зарплата сотрудников — 300 000 руб.;
• маркетинг и реклама — 150 000 руб.;
• коммунальные услуги — 50 000 руб.;
• прочие расходы — 50 000 руб.

Итого расходов: 1 350 000 руб.

2. Расчет доходов:

• продажа товара — 1 500 000 руб.;
• прочие доходы (аренда, инвестиции) — 50 000 руб.;

Общий доход: 1 550 000 руб.

3. Планирование прибыли:

• прибыль до приобретения = 1 550 000 — 1 350 000 = 200 000 руб.;
• налог (20%) = 200 000 × 20% = 40 000 руб.;
• чистая прибыль = 200 000 — 40 000 = 160 000 руб.

Пример составления БДДС

Остаток средств составляет 1 500 000 руб.

1. Определение поступлений:

• оплата от клиентов (январь) — 1 000 000 руб.;
• прочие поступления (аренда, авансы) — 50 000 руб.;
• общий приток денежных средств — 1 050 000 руб.

2. Учет расходов:

• оплата поставщикам — 600 000 руб.;
• зарплата сотрудников — 300 000 руб.;
• аренда — 100 000 руб.;
• маркетинг и реклама — 150 000 руб.;
• прочие расходы — 50 000 руб.;
• общий отток денежных средств — 1 200 000 руб.

3. Расчет чистого финансового потока:

Чистый денежный поток = 1 050 000 — 1 200 000 = -150 000 руб. (кассовый разрыв)

Значит, нужно либо привлечь заемные средства, либо сократить расходы.

Способы планирования бюджета в бизнесе 

Напоследок рассмотрим три главных способа бюджетирования в бизнесе.

1. «Сверху вниз» (↓). Руководитель устанавливает плановые показатели и передает их команде, которая должна их выполнить.  

Плюсы:

• план согласуется со стратегическими целями компании.  

Минусы:

• руководитель может не учитывать реальные возможности сотрудников и ставить недостижимые цели, что снижает мотивацию и может привести к выгоранию или уходу ключевых специалистов.  

2. «Снизу вверх» (↑). Планы формируются на основе обратной связи от команды: сотрудники оценивают свои возможности, и на их основе устанавливаются показатели.  

Преимущества:

• более реалистичный план, который команда сама предложила и готова выполнять.

Недостатки:

• сотрудники склонны занижать цели, чтобы гарантированно их выполнить. Это может замедлить развитие бизнеса.

3. Комбинированный подход (↑↓). Руководитель и команда совместно обсуждают и корректируют планы на бюджетном комитете, чтобы найти компромисс между амбициями компании и реальными возможностями сотрудников.  

Плюсы: 

• баланс между целями бизнеса и ресурсами команды.  

Минусы:

• требует больше времени на обсуждения и согласования.  

Именно комбинированный метод считается наиболее эффективным.